АДМИНИСТРИРОВАНИЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
На днях состоялся специальный брифинг с участием Мадениета Сатыбалдина, руководителя управления администрирования косвенных налогов Департамента государственных доходов по области Ұлытау. В ходе мероприятия спикером были освещены ключевые вопросы администрирования косвенных налогов в Казахстане.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС — это косвенный налог, который изымается в бюджет государства с добавленной стоимости товара, работы или услуги, создаваемой в процессе производства. Конечный потребитель уплачивает налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако налог начинает поступать в бюджет на различных стадиях производства.
Объекты налогообложения НДС:
1. Реализация товаров, работ и услуг (продажа продукции, оказание услуг и выполнение работ на территории Казахстана);
2. Импорт товаров (ввоз товаров на территорию Казахстана из-за рубежа);
3. Аренда имущества (включает аренду недвижимости и движимого имущества);
4. Безвозмездная передача товаров и услуг, если товары или услуги передаются безвозмездно;
5. Выполнение строительных работ для собственного потребления.
Исключения из объектов налогообложения НДС:
- медицинские услуги;
- образовательные услуги;
- некоторые финансовые услуги;
- услуги в сфере культуры и искусства;
- продажа жилья.
Основная ставка НДС в Казахстане составляет 12 %.
Налог на добавленную стоимость в ЕАЭС
Импорт из стран ЕАЭС занимает наибольшую долю в структуре казахстанского импорта. В соответствии со статьей 438 Налогового кодекса РК, плательщиками НДС в Евразийском экономическом союзе являются:
- лица, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса;
- лица, импортирующие товары на территорию Казахстана из государств — членов ЕАЭС.
Акциз
Акциз — это вид косвенного налога, взимаемого в цене товара или тарифа на услугу. Акцизом облагаются товары массового потребления (табак, вино и т. д.), произведенные на территории Казахстана и импортируемые на территорию РК.
Подакцизные товары включают:
- все виды спирта;
- алкогольную продукцию;
- табачные изделия;
- нефтепродукты.
Плательщики акцизов
Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, производящие подакцизные товары на территории РК, импортирующие подакцизные товары, осуществляющие оптовую и розничную реализацию бензина. Ставки акциза регламентируются статьей 463 Налогового кодекса РК.
Сроки уплаты акцизов
Акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Налоговым периодом является календарный месяц, по окончании которого плательщики акцизов обязаны предоставить налоговую декларацию по акцизу формы 400.00 не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Отметим, что данный брифинг позволил осветить важные аспекты администрирования косвенных налогов в Казахстане. Введение прозрачных и понятных правил налогообложения способствует улучшению налоговой дисциплины и повышению доверия со стороны налогоплательщиков.
Даирбек РЫСКУЛОВ.